Afa bevallas m lap kitoltesi utmutato


PRICE: FREE

INFORMÁCIÓ

NYELV: MAGYAR
ISBN: 186728530
FORMÁTUM: PDF EPUB MOBI TXT
FÁJL MÉRET: 10,63

MAGYARÁZAT:Afa bevallas m lap kitoltesi utmutato

Ezzel már nem csak a kiállított számlák, de a cégek közötti, befogadott számlák is teljeskörűen láthatóak lesznek az adóhatóság számára. Mind a kiállított számlákhoz kapcsolódó online számla jelentés, mind az M lapok tekintetében eltörlésre kerül az eddigi ezer forintban megállapított értékhatár Nézzük meg hogyan alakul át a jelentési kötelezettség és mi változik pontosan.

Július 1-től a NAV online számla jelentés valamennyi belföldi adóalanyok között teljesített  belföldi termékértékesítésre és szolgáltatásnyújtásra kiterjed a közösségen belüli termékértékesítések kivételével ,függetlenül attól, hogy abban áfa áthárításra került-e vagy sem, adóköteles, vagy adómentes ügyletről van-e szó.

Ennek segítségével a NAV később képes lesz majd az adóalanyok áfabevallási tervezeteit elkészíteni. Az összesítő jelentések minden céges szállítói számlára kiterjednek, ezzel a NAV meggyőződhet arról, hogy a cégek valóban olyan számla alapján élnek áfalevonással, amelyet egy másik belföldi adóalany bocsátott ki és ezt le is igazolta a NAV felé.

M  lap automatizáció? Van  rá  megoldásunk! Az M lapon jelentett számlaszám csak tökéletes egyezőség után tud összefutni a számla kiállítója által a NAV-hoz beküldött online számla adatszolgáltatással, ezért különösen kell figyelni apéldául a számlasorszámok pontosságára is.

Az adóhatóság többször nyilatkozott már azzal kapcsolatban, hogy az áfabevallás belföldi tételes összesítő lapjai M lapok és az online számla jelentések miképpen futnak össze náluk, ezek ellenőrzése automatikusan megtörténik. Az Áfa tv. A belföldi összesítő jelentésnek tartalmaznia kell:.

A júliustól életbe lépő M lapot érintő értékhatár eltörlés miatt, minden, az áfabevallásban figyelembe venni tervezett, áthárított áfát tartalmazó szállítói, beszerzési számláról adatot kell szolgáltatni. Az áfabevalláshoz kapcsolható belföldi összesítő jelentést partnerenként kell elkészíteni M adatlap és ehhez kell a részletező M lapokat kapcsolni. A részletező M lapokon oldalanként legfeljebb 36 számlát lehet feltüntetni.

Amennyiben ennél több számlát szeretnénk a partnerhez kapcsolni, újabb részletező lapot kell nyitni. Ha véletlenül kimaradt egy sor, vagy törölni kellene a számlát, akkor sajnos az adott hibás sortól újra kell írni a többit, mert nem lehet benne másképp javítani. Mindezek miatt mind az adatszolgáltatás, mind a korrekció elég nehézkes és időigényes folyamat lehet. Az M lapok automatizálására júliustól mindenképpen érdemes felkészülni mind az időráfordítás várható növekedése, mind a hibalehetőségek csökkentése érdekében.

Az automatikus M lap generálása — például szoftveres segítséggel - és hibák esetén, azok automatizált helyesbítése óriási segítség lehet az áfabevallással foglalkozó szakemberek számára. Az áfaellenőrzések minimalizálhatók, amennyiben:. Az adóhatóság a jogkövetési vizsgálatok során is arra szólítja fel az adózókat, hogy saját maguk javítsák például az M lapokon történt mulasztásokat is.

Ez több szempontból jelent problémát az áfabevallást manuálisan készítő szakemberek számára. Eltöltöttek rengeteg időt a nagy adatmennyiség feldolgozásával, az eredeti bevallás elkészítésével, az M lapok összeállításával. Hiba esetén pedig az M lapokhoz tartozó nagy adatmennyiséget újra kell elemezni, az eltéréseket megtalálni, az M lapokat helyesbíteni — mindezt a NAV nehézkes nyomtatvány kitöltési szabályrendszerei között.

Nézzük meg, milyen problémák merülhetnek fel az összesítő jelentések kapcsán - melyeket érdemes felülvizsgálni még július 1 előtt. Mindezt úgy lehet legegyszerűbben kiküszöbölni, ha a NAV-hoz hasonlóan a cég oldalán is minél inkább a digitális erőforrásokra építve készülnek el az áfabevallás, adatszolgáltatás részletei.

NAV Online Számla adatszolgáltatás kalkulátor Ellenőrizze, mely számláira vonatkozik az adatszolgáltatási kötelezettség! Mi ez? Németh Lilla a Digitális adózási megoldások üzletágban projektmenedzserként vesz részt automatizált adózási megoldások kialakításában és adaptálásában, az adóbevallások és számlaadatküldési kötelezettségek teljesítését támogató Connectax platformunk fejlesztésében és implementálásában.

Globális piaci szereplők közvetettadó-tanácsadójaként részt vett közvetettadó-vizsgálatokban, az ügyfelek adózási problémáinak menedzselésében, az új pénzügyi képviseleti és adóregisztrációs ügyfelek bevezetésében és támogatásában. Digitális üzletágunk jogi, adó- és áfaszakértőinkkel együttműködve készít digitális, automatizált megoldásokat a cégek adóbevallásainak, számlaadatküldési kötelezettségének támogatására. A júliusától életbe lépett valós idejű számlaadatszolgáltatási kötelezettséget a cégeknek valós idejű, automatizált megoldással kell interneten keresztül teljesíteniük.

Digitális üzletágunk szakértői ezen kötelezettség teljesítésében tudják támogatni a vállalatokat, a szabályozásnak megfelelő ConnecTAX platformunk megoldásaival. Hiba történt! Kérjük ellenőrizze a megadott adatokat, és próbálja meg újra. Megismertem és elfogadom az adatkezelési tájékoztatóba n foglaltakat. Mentés Németh Lilla Az új szabály szerint, a jelentési kötelezettség az alábbiak szerint alakul:  A NAV online számla jelentésbenvalós időben, automatizáltan kell  adatot szolgáltatni a magyar adóalany vevő felé kiállított számlákról, függetlenül az áthárított áfa értékétől.

Tehát az áthárított adót nem tartalmazó számlák is jelentési kötelezettség alá esnek július 1-től, így például a beföldi fordított áfás számlák, illetve a tárgyi adómentes számlák is. Az M lapon az összes bejövő, belföldi adóalany által kiállított, áthárított áfát tartalmazó számlát jelenteni kell, amennyiben a számlák kapcsán adólevonási jogot gyakorol az adózó.

Minden M lapon lévő bejövő számla összefut a NAV online számla jelentési adatokkal Az M lapon jelentett számlaszám csak tökéletes egyezőség után tud összefutni a számla kiállítója által a NAV-hoz beküldött online számla adatszolgáltatással, ezért különösen kell figyelni apéldául a számlasorszámok pontosságára is. Mit kell jelenteni az M lapokon? A belföldi összesítő jelentésnek tartalmaznia kell: a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó adóalany adószámát, a számla sorszámát, a számlán feltüntetett adóalapot és áthárított áfa összegét és a számla teljesítési időpontját.

M lap adatjelentés — manuálisan nehézkes A júliustól életbe lépő M lapot érintő értékhatár eltörlés miatt, minden, az áfabevallásban figyelembe venni tervezett, áthárított áfát tartalmazó szállítói, beszerzési számláról adatot kell szolgáltatni.

Az áfa-ellenőrzések megelőzése, kezelése Az automatikus M lap generálása — például szoftveres segítséggel - és hibák esetén, azok automatizált helyesbítése óriási segítség lehet az áfabevallással foglalkozó szakemberek számára. Az áfaellenőrzések minimalizálhatók, amennyiben: automatizált megoldással készítjük az összesítő jelentéseket, a NAV online számla rendszerből automatizáltan lekérjük a beszállítók által ránk jelentett számlák adatait, melyeket automatizáltan összevetünk a saját áfaanalitikánkkal; megfelelő ERP rendszer beállításokat alkalmazunk az áfabevallás és M lap alapjául szolgáló áfa-analitika, illetve áfalisták kialakításakor.

Az M lapok kapcsán felmerülő kérdések, problémák Nézzük meg, milyen problémák merülhetnek fel az összesítő jelentések kapcsán - melyeket érdemes felülvizsgálni még július 1 előtt. Az áfabevallások készítése során a társaságnál manuálisan készülnek-e az M lapok? Ez a manuális folyamat július 1.

Mivel az összes áfalevonásban érintett szállítói számlát fel kell majd tüntetni az M lapokon, ez a jelenleginél sokkal több, akár többszáz, vagy több ezer M lapot is jelenthet. Fel kell tehát készülni a megnövekvő munkamennyiségre, automatizált megoldás szükséges egyrészt a manuális órák csökkenése, másrészt a hibázási lehetőségek csökkentése miatt.

Az M lapon a számlán szereplő áthárított áfa helyesen kerül-e feltüntetésre? Már most is problémás lehet, hogy ha az adóalany a rá áthárított áfának csak egy részét igényli vissza, miként tudja az áfaanalitikában és a bevallásban is szerepeltetni a számlán szereplő teljes áfaösszeget. Helytelen, ha valaki a számlán szereplő áfából a levonásba helyezett összeget tünteti fel. A szabály helyes alkalmazása esetén a teljes áfának és a teljes adóalapnak kell szerelnie az M lapon.

Hasonlóan problémás, amikor az adóalany az M lapok analitikáját a levont áfa alapján készíti el, miközben a számlán szereplő áfa alapján kell az értékhatárt figyelni. Számlaszámok, számlakorrekciók, számlahivatkozások helyes lekövetése. A helyes számlahivatkozás az M lapok kitöltése során is fontos, korrekció esetén a NAV az eredeti számla számának és összes érintett adatának feltüntetését is elvárja. Ennek kezelése az ERP rendszertől jelentősen függ. Ha ezek az adatok automatikusan nem összeköthetők, július 1-től, amikor már az összes jóváíró számlát szerepeltetni kellene az M lapon, az érintett számlák manuális kikeresésére fordított idő jelentősen megnövekedhet.

Ezen vagy az ERP rendszer megfelelő beállítása, vagy a NAV online számla rendszer automatizált lekérdezése tud segíteni. Munkavállalói céges beszerzések helyesen kerülnek-e lekönyvelésre? A gyakorlatban sok esetben a munkavállaló által leadott kiküldetési rendelvény, vagy más elszámolás belső könyvelési azonosító számára hivatkozva több számla adata összevontan kerül be az áfaanalitikába a munkavállóval összefüggésben.

Ezen számlák adatai nem kerülnek be az M lapokra. Helyes-e a teljesítési időpont? A teljesítési időpont feltüntetése elsősorban a külföldi ERP rendszerekben lehet problémás. Gyakori, hogy könyvelési dátum, fizetési határidő, áfadátum adható meg az ERP-ben a számlák kapcsán, de ezek tartalma nem megbízható. Az ERP rendszerek egy részénél a befogadott számla kelte gyakran teljesen hiányzik, holott ez szükséges a számlakorrekciók M-lapon való lejelentéséhez.

A listát még folytathatnánk, ami összegzésként kiemelhető, hogy az áfához kapcsolódó adatszolgáltatásokat a NAV automatizáltan monitorozza és az ellenőrzésre kiválasztás egyik jellemző oka, ha az adóhatóság eltérést tapasztal az M lapok és az online számla adatszolgáltatás  között.

Olvasta már? RSM Hírlevél Iratkozzon fel hírlevelünkre, és értesüljön az adóváltozásokról! Kapcsolódó bejegyzéseink. További blogbejegyzések. Németh Lilla Igazgató, Adóüzletág Németh Lilla a Digitális adózási megoldások üzletágban projektmenedzserként vesz részt automatizált adózási megoldások kialakításában és adaptálásában, az adóbevallások és számlaadatküldési kötelezettségek teljesítését támogató Connectax platformunk fejlesztésében és implementálásában.

Digitális adózási megoldások Digitális üzletágunk jogi, adó- és áfaszakértőinkkel együttműködve készít digitális, automatizált megoldásokat a cégek adóbevallásainak, számlaadatküldési kötelezettségének támogatására. Tovább a szolgáltatáshoz. Érdeklik az adó- és munkajogi változások? Iratkozzon fel hírlevelünkre, és legyen mindig naprakész! RSM Hírlevél Értesüljön az adó- munkajogi, számviteli változásokról, legyen naprakész!

Köszönjük a feliratkozást! Ezzel az email címmel már jelentkeztek hírlevelünkre! Email címe:. Kérem, erősítse meg, hogy feliratkozik hírlevelünkre. Mégsem Elküld.

Mi, könyvelők azonban látjuk ennek számítástechnikai korlátját és saját határainkat is. Mindaddig, amíg saját rendszereink nem állnak megfelelő minőségben rendelkezésünkre, és az adatok NAV-tól való lekérése is hibákkal teli, főhet a fejünk a jó megoldásokon. Az áfabevallások elkészítése az új rendelkezések életbe lépésével jelentős többletmunkát jelent a könyvelők számára, ami — sajnos — sem az adóhatóságot, sem a megbízóinkat nem érdekli.

A NAV honlapján Az éves áfabevallókat külön kell kezelni, mert ez a kör, amely a teljes as évről még a régi szabályok szerint tölti ki az M-lapokat. Alapelv, hogy a befogadott számlákról, számlával egy tekintet alá eső okiratokról az áfabevallás M-lapjain kötelező adatot szolgáltatni, mégpedig azon adómegállapítási időszakra vonatkozó áfabevallás M-lapján, amelyikben az adóalany az adott számla alapján adólevonási jogot gyakorol kivéve egy esetet, de erről majd később.

Nem kell adatszolgáltatást teljesíteni olyan számlák tekintetében, amelyek áthárított adót nem tartalmaznak, így a fordított adózás alá tartozó, valamint az adómentes számlákról. Továbbá nem kell adatot szolgáltatni a számlának, illetőleg a számlával egy tekintet alá eső okiratnak nem minősülő bizonylatokról, így a felvásárlási jegyekről sem.

Ennek az az alapja, hogy az áfatörvény egyértelműen önálló bizonylattípusként nevesíti a felvásárlási okiratot, és rögzíti, hogy annak kibocsátása esetén az értékesítő mentesül a számlakibocsátási kötelezettség alól. A felvásárlónak tehát nem keletkezik adatszolgáltatási kötelezettsége sem kiállítói, sem befogadói minőségében. Nem kell jelenteni azon számlákat sem, amelyeken szerepel áthárított áfa, de azt a befogadó részben sem helyezi levonásbaazaz egy forint levonást sem érvényesít.

Fordítsuk meg a helyzetet. Amikor csak egy forint is levonásba kerül, akkor viszont a számlát teljes összegével kell szerepeltetni az M-lapon. Ennek indoka az, hogy az áfatörvény a számlában feltüntetett adóalapról és áthárított adóösszegről rendelkezik. A módosító számláról akkor kell adatot szolgáltatni, ha az adó összegszerűen változik és eredményeként változik — akár nő, akár csökken — az adólevonás alapjául szolgáló számlában áthárított áfa összege, és ezért a módosító számla alapján az áfabevallásban a fizetendő összeget növelő tételt, vagy a levonható adó összegét növelő tételt számolunk el.

Ha a módosítás nem változtatja meg az adó összegét, mert például csak a vevő címe kerül javításra, akkor az M-lapon nem kell szerepeltetni az erről szóló számlával egy tekintet alá eső okiratot. Számlaérvénytelenítés mindig az áfa összegét érintő változást jelent, hiszen csökken a levonható adó, amit a bevallásban fizetendő áfát növelő tételként kell elszámolni. Az érvénytelenítő számláról fő szabály szerint mindig kell adatot szolgáltatni.

De ha a bevallás benyújtásáig, ugyanabban az adómegállapítási időszakban rendelkezünk a sztornó számlával is, akkor ezeket a számlákat nem kell feltüntetni az M-lapon. Ennek oka, hogy az eredeti számla alapján nem gyakorlunk levonási jogot, hiszen érvénytelenítve lett.

Nagyon fontos hangsúlyozni, hogy az adatszolgáltatás azon adómegállapítási időszakra vonatkozó áfabevallásban történik, amelyikben az adóalany az adott számla alapján adólevonási jogot gyakorol, mely később is lehet, mint az eredeti teljesítés napja.

A számlával egy tekintet alá eső okiratról vagyis a helyesbítő számláról azon adómegállapítási időszakra vonatkozó áfabevallás M lapján kell adatot szolgáltatni, amelyik bevallásban az adóalany a módosítás, érvénytelenítés hatását figyelembe veszi. A pénzforgalmi elszámolást alkalmazók befogadott számlái esetén változatlanul az a szabály, hogy összesítő jelentésben csak egyszer kell szerepeltetni a számlát, mégpedig annak a bevallásnak az M-lapján, amelyben első alkalommal kerül sor a számla alapján levonási jog érvényesítésére.

Tehát ha a pénzforgalmi elszámolást alkalmazó vállalkozó részletekben egyenlíti ki a szállítói számláját, akkor az első részkiegyenlítésnél a teljes összeget szerepelteti a tárgyidőszaki áfabevallásában, majd a következő áfabevallási időszakokban kifizetett részletekről egyáltalán nem szolgáltat adatot az M-lapon. Hasonlóképpen, a pénzforgalmi elszámolás alá tartozó ügyletekről készült számlát módosító vagy érvénytelenítő számlával egy tekintet alá eső okiratról is csak egyszer kell adatot szolgáltatni: azon adómegállapítási időszakra vonatkozó áfabevallás M lapján, amelyik bevallásban a számlával egy tekintet alá eső okiratot befogadó adóalany a módosítás, érvénytelenítés hatását először veszi figyelembe.

Ha egy számlára vonatkozóan több módosítás történt, akkor a befogadói oldalon a teljes számlasorozatot meg kell adni. Ezek a következők: E — eredeti, K — nem a tárgyidőszakban elszámolt, KT — a tárgyidőszakban elszámolt. A július havi áfabevallásban XY partner Augusztus hónapban az XY módosítja a számláját, melyet augusztusban es sorszámmal az adóalany részére át is ad, melyben pótlólagosan felszámított tétel szerepel, tehát a levonható áfa összege nő.

Augusztus havi összesítő jelentésben a korrekciót az MK lapon kell feltüntetni. A es számla minősül eredeti számlának, a Először fel kell tüntetni az A következő sorban a Tehát a bevallás MK lapja a következőképpen fog kinézni:. Az október havi könyvelésben a fenti bizonylatokhoz kapcsolódóan egy újabb számlával egy tekintet alá eső okirat Az október havi összesítő jelentésben már bonyolultabb a helyzet, hiszen itt egy eredeti számlához több módosítás tartozik, amelyek közül egyik korábbi időszakban, másik a tárgyidőszaki adómegállapítási időszakban volt elszámolva.

Ekkor a teljes számlasorozatot meg kell adni. Ha a kitöltési útmutató szerinti módon a kiállítási sorrendet követjük, a következő sorban a Ezt követően kerül sor a Tehát az októberi áfabevallásunk módosító lapja így fog kinézni:. Az is előfordulhat azonban, hogy a főkönyv által feladatott bevallásba kézzel bele kell nyúlni, akkor kell az előbbiek ismerete.

Mindenesetre javaslom a könyvelő program által készített módosító lap rendszeres átellenőrzését, mert a programozás bonyolultsága miatt ezt a variálást a legtöbb könyvelő program nehezen követi le. A korrekciós tételek levezetésére akkor is kötelez az áfatörvény, ha az eredeti számla adótartalma A K módosító lapon az eredeti számla adatait fel kell tüntetni, függetlenül attól, hogy azokat Egy számla korrekciója sok esetben úgy valósul meg, hogy az eredeti számla sztornózva lesz, majd helyes adatokkal készül egy új számla.

Itt a kérdés mindig az, hogy a folyamat végén megjelenő számla ténylegesen új számla, vagy eredeti számla korrekciója. A sztornózást követően kiállított számla csak két esetben minősül ténylegesen új számlának nem pedig az eredeti számla második korrekciójánakha az érvénytelenítésre azért került sor, mert nem megfelelő vevő részére állították ki a számlát; illetve, ha a számlát csak kiállították, de nem adták át, nem küldték meg a vevő részére.

Amennyiben az eredeti számla, a sztornó számla és az új számla is kiküldésre került, akkor kettő lépésben történő számlahelyesbítés valósul meg, az eredeti, a sztornó és az új számla együtt képezi az adott ügylet helyes leképezését. Ha tehát egy ilyen számlakombináció kerül a kezünkbe, feltétlenül ellenőrizzük, hogy szerepel-e rajta hivatkozás az eredeti, majd később sztornózott számlára, s ha igen, akkor szerepeltessük a módosító lapon!

Az adatszolgáltatási kötelezettség szinte minden számlára vonatkozik, de az M-lapokon továbbra is ezer forintra kerekítve kell megadni az adatokat. Így természetes módon előfordul, hogy kisebb értékű beszerzésről szóló bizonylat esetén nulla forint is lehet az adóalap, vagy az adó értéke. Ettől a bevallás helyesnek minősül, mert az áfabevallás kitöltési útmutatójának Az áfatörvény Az áfabevallás kitöltési útmutatójának Azonos áfakulcsú tételek esetében nem jelent problémát az összesítő jelentés kitöltése, de a különböző áfakulcsú tételek esetében — mint a törvény szövegéből látható — az adóalapokat nem kell elkülönítetten szerepeltetni az adatszolgáltatásban.

Ez esetben az Mes lapon adóalapként Akkor is így kell eljárni, ha az áfatartalommal bíró tételek mellett adómentes, vagy esetleg fordított adózású tétel kerül feltüntetésre. Vagyis ha az előző számlában még 1. Ilyenek tipikusan a telefonszámlák. M-lapok kitöltése során nagyon körültekintően járjunk el! Az áfabevallások M-lapjainak benyújtása során tapasztalt leggyakoribb hibákról a NAV Ajánlatos ezt újból áttekinteni.

Eddig tapasztalatunk szerint az adóhatóság az összefésült adatok ellenőrzése után helyesbítésre kötelezi az adatszolgáltatót, végül is a könyvviteli szolgáltatót. Előfordul, hogy a számlát kiállító nem azzal a számlaszámmal jelenti le a NAV felé a számláját, amit a bizonylatra ráír pl. Ennek oka az, hogy a bevallásunkat a rendelkezésünkre álló bizonylat alapján kell kitöltenünk. Az adóhatóság Ez mind a kibocsátóra, mind a befogadóra vonatkozik.

Az Áfa-bevallási nyomtatvány M-lapja nem tartalmaz önálló rovatokat a kétféle adóalap és adóösszeg számára, ezért azon a végszámlát két külön sorban is szerepeltetni kell, egyszer a teljesítés összegét, egyszer pedig a különbözetet levezetve ugyanazon számlasorszámhoz kapcsolódóan. A NAV arról tájékoztatta az adózókat, hogy az M-lapot feldolgozzák akkor is, ha ugyanazon számlasorszám kétszer van rajta feltüntetve, a duplaság tehát nem fog problémát okozni a bevallás feldolgozása során.

A NAV tájékoztatójában szereplő példa helyett nézzünk inkább egy olyan számlát, amiben a termék adóalapja szintén A korábbiakban már leírtak szerint az M-lapon az eredeti számláról csak abban az esetben kell adatot szolgáltatni, ha annak alapján az adóalany levonási jogot gyakorol.

Amennyiben előlegként a teljes összeg megfizetésére sor került, a végszámlát már nem kell szerepeltetni az M-lapon. Az adóhatóság által képviselt álláspont szerint negatív összegű számlát nem lehet kibocsátani. Számlát ugyanis az áfatörvény előírásaiból adódóan termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról vagy átvett előlegről kell kiállítani, ami nem lehet negatív előjelű. A gyakorlatban ugyanakkor vannak olyan helyzetek, amiket kezelni kell, például a túlfizetett előleg, az elszámoló számlák, a göngyöleg visszavétele vagy visszáruzása.

Ahol az adott ügylet elszámolását az adóalany eddig negatív előjelű számlával oldotta meg, ott meg kell vizsgálni, hogy az ügylet bizonylatainak szabályos korrekciója számlahelyesbítéssel hogyan valósulhat meg. Mint tudjuk, előleg esetén a fizetendő adót annak jóváírásakor, kézhezvételekor, egyéb esetben annak megszerzésekor kell megállapítani.

Ez egy nem teljesítéshez kötött időpont. Ha pedig termékértékesítés, vagy szolgáltatásnyújtás történik, akkor a teljesítésről számlát kell kibocsátani. Az előbbit nevezzük előleg- az utóbbit végszámlának. A végszámla nem az előlegszámla módosító bizonylata, hanem a teljesítésről kiállítandó bizonylat.

Ha a vevő által megfizetett előleg ek összege magasabb, mint a teljesítéskor kiszámlázott ellenérték mert a megrendelés több tételre vonatkozott, mint a teljesített mennyiséga különbözetet vissza kell téríteni. Leggyakrabban a végszámla összegéből levonásra került a megfizetett előleg ek összege, és a negatív különbözet lett a végszámla végösszege.

A végszámla, mint a teljesítést igazoló bizonylat, nem lehet negatív összegű, a vevő túlfizetését az előlegszámla helyesbítésével kell korrigálni. Az ellenértékbe legfeljebb annak mértékéig lehet beszámítani vagyoni előnyt. Vissza kell téríteni a különbözetet a vevő részére, és az előlegszámlát is úgy kell korrigálni, hogy azon a megfelelő összegben szerepeljen az előleg. Időszakos elszámolású ügyleteknél is gondot okozhat a negatív összegű számlák kezelése. A közműszolgáltatások esetén 11 hónapig átalánydíj kerül megállapításra, majd a Eldöntendő kérdés, hogy ez alapszámla, vagy korrekciós bizonylat születik-e.

Ha pozitív az előjel, akkor egy önálló számláról beszélünk, vagyis a vevőnek pótlólagos fizetési kötelezettsége keletkezik, új teljesítési időponttal. Ha negatív az előjel, akkor az adóalap-módosítást jelent. Így a korábbi adóalapot kell utólag csökkenteni, amihez a korábban kiállított számlát módosító, számlával egy tekintet alá eső okiratot kell kiállítani. A már előzőekben leírt számlahelyesbítés annyiban speciális, hogy a számlakibocsátó részére elfogadható megoldás, ha csak az utolsó időszakról kiállított számlát módosítja, vagy ha a módosítás összegét az utolsó időszakban számlázott összeg nem fedezi, annyi időszakra megy vissza a módosítással, amennyiben a kiszámlázott összegek együttesen már fedezetet nyújtanak a jóváírásra.

Az adóhatóság csak azt tekinti szabályszerűnek, ha a módosító számla tartalmazza az eredeti számlára történő hivatkozást. Számla-befogadóként mindenképp követeljük meg — ha kell írásban kérjük — az eredeti számlára való hivatkozást, mert e nélkül az M-lap helyesen nem tölthető ki. A göngyölegként használt termékek értékesítése áfakörbe tartozik, hiszen az áfatörvény Az adóalap csökkentésének azonban a A göngyöleg esetében nem lehet teljesíteni az egyértelmű beazonosítást, tehát nehéz az eredeti számlát meghatározni.

Az adóhatóság eddigi gyakorlata szerint elfogadja a partnerek által kijelölt hivatkozást, csak ez ne többször is azonos számlaszámra történjen.